Податок на доходи фізичних осіб: що має знати кожен українець

Податок на доходи фізичних осіб: що має знати кожен українець

Податкова система України для пересічної людини може здаватися складною. Багато людей вважає, що ПДФО – це поняття, яке стосується виключно бухгалтерів. Насправді податкова грамотність може заощадити ваш час, нерви та кругленьку суму з гаманця. Далі ми максимально просто розкажемо, що таке ПДФО, хто його платить, які діють пільги та як правильно розраховувати цей обов’язковий платіж. Дізнатися про це буде корисним для всіх працевлаштованих українців, орендодавців, підприємців та тих, хто отримує додаткові доходи.

Що таке ПДФО

Абревіатура ПДФО – це скорочення від «податок на доходи фізичних осіб». Простими словами, це частина ваших доходів, яку держава забирає для фінансування освіти, медицини, армії та інших потреб. Податок на доходи фізичних осіб стягується з усіх видів надходжень: зарплати, премій, орендної плати, прибутку від продажу майна, дивідендів тощо.

В Україні цей податок діє з 1992 року, хоча його форма та ставки неодноразово змінювалися. Згідно з Податковим кодексом України (стаття 163), ПДФО – це прямий податок, який сплачується з доходів резидентів і нерезидентів, отриманих на території нашої держави. Цей механізм дозволяє перерозподіляти доходи в суспільстві та забезпечує фінансування соціальних програм.

ПДФО є основним джерелом надходжень до місцевих бюджетів України – 75% від суми цього податку залишаються в місцевих громадах для фінансування шкіл, лікарень, ремонту доріг та інших потреб. Тож чим більше підприємців та громадян сплачують ПДФО, тим більш заможною є територіальна громада. Своєю чергою, платники податків можуть проконтролювати, куди йдуть їхні гроші – наприклад, відвідувати сесії міської чи селищної ради, спілкуватися з депутатами та вимагати звіту про їхню роботу.

Хто має платити податок на доходи

Платниками ПДФО є такі категорії осіб:

• наймані працівники, з доходів яких податок утримує роботодавець;
• фізичні особи-підприємці на загальній системі оподаткування;
• орендодавці, які здають нерухомість, транспорт чи обладнання;
• власники цінних паперів, що отримують дивіденди та інвестиційний прибуток;
• особи, які продають майно (за певних умов);
• отримувачі авторських винагород, роялті та гонорарів;
• переможці лотерей та власники виграшів;
• нерезиденти, які отримують доходи в Україні.

Окремо варто згадати людей, які працюють віддалено з іноземними компаніями або клієнтами – програмістів, дизайнерів, маркетологів, перекладачів та інших IT-фрілансерів. Незалежно від того, де фізично перебуває така особа (навіть якщо подорожує світом), вона залишається українським резидентом і зобов’язана сплачувати ПДФО з усіх отриманих доходів, включно з оплатою в іноземній валюті.

Цікаво, що для найманих працівників ПДФО – це такий собі «невидимий» податок. Його автоматично утримує роботодавець і перераховує до бюджету протягом банківського дня, наступного за днем нарахування зарплати.

Читайте також: Оподаткування переказів: як уникнути, штрафи та особливості 

Пільги та винятки для ПДФО

Українське законодавство передбачає кілька категорій доходів, які повністю звільняються від оподаткування. До них належать:

• державні пенсії незалежно від розміру;
• аліменти;
• державні соціальні допомоги;
• стипендії в межах встановлених сум;
• допомога при народженні дитини;
• соціальна допомога у зв’язку з доглядом за дитиною до 3-річного віку.

Читайте також: Картка «Пакунок малюка»: як користуватися у 2025 році

Додатково податок на доходи фізичних осіб не сплачується з:

• доходів від збуту сільськогосподарської продукції, вирощеної на особистих земельних наділах, не більше 200 тис. грн на рік;
• компенсації за службове відрядження в межах норм, встановлених законодавством;
• допомоги від міжнародних організацій та іноземних держав для подолання наслідків Чорнобильської катастрофи;
• винагороди за донорство крові та її компонентів.

На особливу увагу заслуговують пільги для військовослужбовців. Згідно з ч.165.1.54 ПК України, утримання, винагороди та додаткові виплати військовим звільняються від ПДФО. Ця норма діє задля підтримки захисників України в умовах воєнного стану.

Також звільняються від оподаткування доходи від продажу першого об’єкта нерухомості протягом року, якщо він перебуває у власності понад три роки. Спадщина, подарунки та поворотна допомога від родичів першого і другого ступенів не обкладаються податком згідно з пп. 165.1.31 ПКУ.

Важливо пам’ятати про існування податкової соціальної пільги, яка становить 50% від прожиткового мінімуму для працездатної особи. У 2025 році це 1514 грн на місяць. Пільга застосовується автоматично, якщо місячний дохід не перевищує суму, що дорівнює мінімальній заробітній платі.

Яка ставка ПДФО в Україні

Основна ставка податку на доходи фізичних осіб становить 18% і застосовується до більшості видів доходів відповідно до ст. 167 ПК України. Ставка діє для зарплат, премій, виплат за цивільними договорами, оренди та відсотків, якщо сума останніх перевищує 20 тис. грн на рік.

Пільгова ставка 5% встановлена для дивідендів від резидентів-платників податку на прибуток і доходів від продажу другого об’єкта нерухомості протягом року. Ставка 9% застосовується до дивідендів від нерезидентів або суб’єктів, які не сплачують податок на доходи.

З 1 грудня 2024 року відбулися суттєві зміни в оподаткуванні. Зокрема, збільшилася ставка військового збору з 1,5% до 5% згідно із Законом України № 4015-IX від 10 жовтня 2024 року. Ці зміни були запроваджені для посилення фінансування оборонних потреб держави.

Як розраховується податок на доходи

Розрахунок податку на доходи фізичних осіб виконується за простою формулою: база оподаткування, помножена на відповідну ставку. База оподаткування – це загальна сума доходів мінус дозволені пільги та знижки.

Коли йдеться про те, що таке ПДФО для найманого працівника, то розрахунок має приблизно такий вигляд:

(нарахована зарплата – податкова соціальна пільга (якщо застосовується)) х 18%.

Наприклад, за зарплати 25 000 грн без пільг сума податку на доходи фізичних осіб становить 4 500 грн (25 000 х 18%).

За зарплати 15 000 гривень розрахунок буде інакшим через застосування податкової соціальної пільги: (15 000 – 1 514) х 18% = 2 427 грн ПДФО замість 2 700 грн без пільги.

Для орендодавців розрахунок аналогічний: сума орендної плати помножена на 18%. Якщо щомісячна орендна плата складає 12 000 грн, то сума податку становить 2 160 грн. Додатково нараховується військовий збір у розмірі 600 грн (12 000 х 5%).

Під час продажу нерухомості, яка перебувала у власності менше трьох років, ПДФО розраховується з різниці між ціною продажу та вартістю придбання, збільшеною на індекс інфляції за період володіння. Наприклад, квартира куплена у 2022 році за 1,2 млн грн і продана 2024-го за 1,5 млн грн. З урахуванням індексу інфляції (близько 26% за два роки) скоригована вартість придбання становить 1 512 000 грн (1 200 000 х 1,26). Оскільки ціна продажу менша за скориговану вартість, ПДФО не нараховується.

Як сплатити ПДФО

Процедура сплати податку на доходи фізичних осіб залежить від категорії платника. Найманим працівникам взагалі не потрібно хвилюватися – податок автоматично утримує роботодавець.

Фізичні особи, які самостійно сплачують податок на доходи, повинні дотримуватися такого алгоритму:

1. Створити особистий кабінет на сайті Податкової держслужби (cabinet.tax.gov.ua).
2. Заповнити та подати декларацію про доходи до 1 травня року, наступного за звітним.
3. Розрахувати суму податкових зобов’язань за поданою декларацією.
4. Отримати реквізити для сплати в розділі «Рахунки для сплати платежів» на сайті ДПС.
5. Сплатити нараховану суму до 1 серпня року, наступного за звітним.

Для зручності платників працює мобільний банк «Приват24», через який можна швидко сплатити ПДФО за реквізитами з електронного кабінету ДПС.

Строки сплати ПДФО в Україні у 2025 році:

1. Фізичні особи-підприємці на загальній системі оподаткування сплачують ПДФО щомісячно до 20 числа місяця, наступного за звітним. Отже, платіж за січень 2025 року треба внести до 20.02.2025.
2. Орендодавці сплачують ПДФО щоквартально до 20 числа місяця, наступного за звітним кварталом: за I квартал –  до 20 квітня, за II квартал –  до 20 липня, за III квартал –  до 20 жовтня, за IV квартал –  до 20 січня наступного року.
3. Особи, які самостійно подають річну декларацію про доходи (інвестори, продавці нерухомості, отримувачі роялті тощо), повинні сплатити річну суму ПДФО до 1 серпня року, наступного за звітним. Тобто податок за 2024 рік необхідно сплатити до 1 серпня 2025-го.

За прострочення сплати нараховується пеня у розмірі 120% річних від облікової ставки НБУ за кожен день прострочення. Станом на початок 2025 року це приблизно 0,04% на день від суми заборгованості.

Орендодавці мають додаткові обов’язки: вони повинні ставати на облік як платники податків протягом 10 днів після отримання першого доходу та подавати квартальні звіти до 20 числа місяця, наступного за звітним кварталом.

Ефективне керування фінансами разом із ZEN PRO

Розуміння податкового законодавства – це лише частина успішного фінансового планування. Для повного контролю над своїми доходами та витратами потрібні сучасні інструменти керування грошима.

ZEN PRO пропонує ефективне рішення для тих, хто цінує зручність та професійний підхід до фінансів. Особливо актуально це для підприємців, фрілансерів та осіб з множинними джерелами доходу, які потребують точного обліку для податкової звітності.

Основні переваги ZEN PRO:

• мультивалютний рахунок у 28 валютах – ідеально для роботи з міжнародними клієнтами та оптимізації валютних витрат;
• вигідні міжбанківські курси обміну з мінімальною націнкою для економії на конвертації;
• безкоштовні перекази між користувачами ZEN – економія на комісіях під час розрахунків з партнерами;
• легкий доступ до банкоматів у різних країнах світу – безкоштовне зняття готівки до 800 євро;
• детальна аналітика доходів – допомагає планувати податкові платежі та бюджет;
• експорт фінансових звітів – зручно для ведення податкового обліку та підготовки декларацій;
• інтеграція з бізнес-інструментами.

Такі інструменти допомагають легко відстежувати податкові зобов’язання та оптимізувати особисті фінанси для досягнення довгострокових цілей. Завдяки детальному обліку доходів та витрат користувачі ZEN PRO можуть легко підготувати всі необхідні документи для податкової декларації та користуватися законними пільгами.

Як вигідно використовувати ZEN PRO

ФОПам, які активно взаємодіють із закордонними клієнтами та постачальниками, доводиться задіювати кілька валютних рахунків. Це далеко не завжди зручно, може викликати певну плутанину, а кожна закупівля товарів і матеріалів часто супроводжується високими комісіями за конвертацію та додатковими банківськими зборами. В результаті частина зароблених грошей просто «втрачається».

Із ZEN PRO процес кардинально змінюється. Мультивалютний рахунок – це прості і зрозумілі умови договору, завдяки чому планування бюджету стає набагато комфортнішим. Обмінний курс максимально вигідний, а перекази всередині сервісу безкоштовні і не включають комісію. Завдяки цьому ви зможете не тільки використовувати сервіс для підприємницької діяльності, але й легко переказувати гроші близьким, незалежно від країни їх перебування.

Все це економить час і гроші, а головне, робить керування фінансовими активами раціональним і прогнозованим.

Часті запитання: податок на доходи фізичних осіб

Хто відповідає за сплату ПДФО із зарплати – працівник чи роботодавець?

За сплату ПДФО із заробітної плати відповідає роботодавець як податковий агент. Він зобов’язаний утримати податок під час нарахування зарплати та перерахувати його до бюджету протягом банківського дня. Працівник несе відповідальність лише в разі отримання додаткових доходів поза межами трудових відносин.

Що таке податкова знижка і хто може нею скористатися?

Податкова знижка – це право платника зменшити оподатковуваний дохід на суму певних витрат, понесених протягом року. Знижка надається, наприклад, за витрати на навчання, іпотечні відсотки, благодійні внески, страхові платежі та лікування безпліддя. Найбільший розмір знижки не має бути вищим за річний дохід (оподатковуваний) платника.

Що таке військовий збір і яка його ставка? Чи сплачується він разом з ПДФО?

Військовий збір – це обов’язковий податок, спрямований на фінансування потреб української армії. З 1 грудня 2024 року для всіх видів доходів фізичних осіб застосовується ставка 5%, крім доходів військових, що не підлягають оподаткуванню. Військовий збір нараховується та сплачується одночасно з ПДФО, але є окремим податковим платежем згідно з розділом IX Податкового кодексу України.